自愿性供款扣税申报指南
每年 5 月左右，香港打工人都要面对一张 BIR60 表格与一份报税表（BIR60 或电子版 ITRS）。除了大家熟悉的薪俸税基本免税额、强积金强制性供款扣减之外，还有一项常常被忽视、但每年实打实能省下几百到几千港元的扣税项目——自愿性供款扣税。
本文聚焦两类与内地赴港职场人密切相关的自愿性供款：强积金自愿性供款（TVC）与合资格自愿医保计划（VHIS）。两者性质不同、可享的扣税额度与申报方式也不同，下文逐一拆解。
本文涉及的具体扣税上限以税务局每年最新《税务条例》与《财政预算案》公布为准。
一、什么是「自愿性供款」？
香港薪俸税下，纳税人可在「扣除」一栏申报特定款项，降低应课税入息实额，从而减少应缴税款。这类扣除可分为两大类：
- 法定强制扣除：如强积金强制性供款（雇主+雇员合计最高 5% 供款）
- 自愿性供款扣除：由纳税人自行决定是否参与、供款多少，但参与后可获得扣税资格
需要特别留意：并非所有自愿投入都能扣税。例如向强积金账户作出超额自愿供款、向银行储蓄账户存款、向私营养老金或海外保险缴费等，原则上都不在薪俸税扣除范围内。只有符合《税务条例》第 16AAB 条及附表 3A 所列明的「认可机构」与「认可产品」，方可申请。
二、强积金自愿性供款（TVC）
2.1 什么是 TVC？
TVC 全称为 Tax-deductible Voluntary Contributions，是强积金制度下专门为税务扣减而设的一类供款账户。它与传统「自愿性供款」（即一般所称的 AVC）的关键区别是：
- 开户与供款主体只能是个人，不能通过雇主发薪自动扣减
- 资金锁定至 65 岁（与强制性供款同），提取条件较严
- 账户变更灵活：可随时将 TVC 资产转移至其他心仪的强积金受托人
换言之，TVC 等于「自己帮自己额外储蓄一笔退休金，同时获得税务扣减」。
2.2 扣税额度
根据现行规定，TVC 与强制性供款合并计算扣税上限：
| 供款类型 | 计算基础 | 年度扣税上限 |
|---|---|---|
| 强制性雇员供款 | 相关入息的 5% | HK$ 18,000 |
| TVC（个人自愿） | 同上 | HK$ 18,000 - 已供强制性部分 |
简言之，两类合计每年最高可扣减 HK$ 18,000（以 2026 年最新税务条例为准）。如果你的强制性供款本身已经接近上限，TVC 的可用空间就相对有限；如果是新到港、收入未满一年或刚入职的内地打工族，反而有较大操作空间。
2.3 怎样开户与供款？
流程大致分四步：
- 选择受托人：香港强积金受托人有十余家，包括银行系（如汇丰、恒生、中银香港）、保险公司系与独立基金公司。内地职场人可优先考虑中银香港、汇丰、恒生等设有内地客户中文服务的机构。
- 准备证件：港澳通行证 / 香港身份证、税号（IR56B 上有显示）、住址证明。
- 现场或网上开户：填妥《TVC 参加协议》并完成核身。
- 每月或一次性供款：部分受托人支持每月自动转账，部分仅接受整笔一次性供款。
供款后，受托人每年会发出「供款摘要」及「年度总供款额证明」，报税时需要参考这一数字填入税表。
2.4 申报表填写指引
薪俸税报税表（ITRC / ITRS）的第七部分设有「认可退休计划供款扣除」栏目，按以下步骤处理：
- 在供款类别勾选 「可扣税自愿性供款（TVC）」
- 填写该年度（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）实际供款总金额
- 同时在「强制性供款」一栏填妥雇主与雇员合计的金额
- 两者合计不得超过年度上限
如果你是首年到港、年中才入职，建议保留首份粮单、受托人发出的供款确认信与银行转账记录三份文件，以备税务局抽查。
2.5 常见误区
- 误区一：「我随便开一个强积金户都能扣税」。 错。必须开立独立的 TVC 账户，而不是把额外钱打进既有 MPF 账户的「自愿性余额」。
- 误区二：「扣税越多越好」。 也不尽然。TVC 资金要锁定到 65 岁，提前提取会面临罚款与税务后果，建议按自身流动性需要决定上限。
- 误区三：「内地社保可与 TVC 同时扣」。 错。在港工作期间已豁免内地社保的前提下，TVC 扣税才适用；如两地同时缴费，需先咨询专业意见。
三、自愿医保计划（VHIS）扣税
3.1 计划定位
自愿医保（Voluntary Health Insurance Scheme，简称 VHIS）是食物及卫生局于 2019 年推出、并经立法会通过的医疗融资改革方案。计划分为标准计划与灵活计划两大类，参与的保险公司提供经认可的产品，投保人可就合资格保费申请薪俸税或个人入息税扣减。
3.2 扣税额度
自愿医保的扣税安排相对独立，与强积金 TVC 不共用额度，可叠加使用：
| 扣除项 | 年度上限 |
|---|---|
| 自己投保 | HK$ 8,000 |
| 为受养人（配偶、子女、父母祖父母）投保 | 每名受养人 HK$ 8,000 |
| 总上限 | 无明确人数上限 |
换句话说，如果你为 4 名受养人都投保了认可产品，最高扣减额理论上可达 HK$ 40,000，加上 TVC 的 HK$ 18,000，单是这两项每年合计可减少应课税入息最高接近 HK$ 6 万（具体以年度《税务条例》修订为准）。
3.3 谁可以享受？
纳税人本人为合资格计划的「保单持有人」即可申请扣税，无论被保人是自己还是其指明亲属。注意以下几点：
- 亲属须为香港居民（通常指持有香港身份证）。如果父母仍长期在内地、未取得香港居留权，理论上不符合「指明亲属」定义。
- 保单年度保费需实际缴付方可扣减，未付清的保费不能申报。
- 每名受养人上限独立计算。例如分别为太太与一名子女各投保，年扣税额最多 HK$ 16,000。
3.4 申报方式
自愿医保扣税通过税务局发出的「自愿医保保费扣除申报表」提交，流程已经电子化：
- 在报税系统（IRIS / ITRS）打开税表，确认已经勾选「自愿医保」一栏。
- 保险公司会在 4 月前向保单持有人寄发「保费结单」，列出当年实付金额及受养人资料。
- 如实填写姓名、保单编号、保费金额即可。系统会自动校验同一受养人是否被重复申报。
3.5 选择产品的三个要点
内地赴港职场人通常对香港私院收费不熟悉，建议从以下三个维度评估：
- 赔偿限额：标准计划有最低保障，灵活计划提供更高病房级别与更高保额，保费差异较大。
- 等候期与既有病症：自愿医保对「未知的投保前已有病症」与「未知的先天性疾病」设等候期与保障比例，投保前应细阅条款。
- 现金津贴 / 索偿流程：部分灵活计划附加住院现金、外科医生费全数赔偿等增值条款，与你现有的公司团体医疗是否重叠，决定了它的边际价值。
四、TVC 与自愿医保怎么搭配？
两者额度独立，可叠加申报。以下是一份快速对照表：
| 维度 | 强积金 TVC | 自愿医保（VHIS） |
|---|---|---|
| 主管部门 | 强制性公积金计划管理局 | 食物及卫生局 / 保险业监管局 |
| 扣税上限 | 与强制供款合计 HK$ 18,000 | 自己 HK$ 8,000 + 每名受养人 HK$ 8,000 |
| 资金流动性 | 锁定至 65 岁 | 视保单条款，可灵活续保或退保 |
| 适合人群 | 收入稳定、想长线累积退休金 | 担心医疗开支、有受养人需照顾 |
一个常见组合：单身内地职场人——只开 TVC，每年扣减最高 HK$ 18,000；已婚且父母已取得香港身份证——加投自愿医保家庭计划，再叠加 TVC，最大化节税空间。
五、报税季前要准备哪些文件？
每年 1 - 4 月做好以下清单，5 月报税就会轻松很多：
- 雇主发出的 IR56B：确认全年入息与 MPF 强制供款金额。
- 强积金受托人发出的 TVC 年度供款证明。
- 保险公司发出的自愿医保保费结单。
- 其他可能适用的扣减：慈善捐款（HK$ 35,000 上限）、居所贷款利息（HK$ 100,000 上限，需为香港住宅）、个人进修开支（HK$ 100,000 上限）等。
保持这些文件至少 6 年（香港税务局一般追溯期为 6 个课税年度），以便日后备查。
六、避坑与节税小贴士
- 年底赶供款 ≠ 划算：TVC 与自愿医保都是以实际缴付日所在的课税年度计算。12 月才一次性供 HK$ 18,000 与全年分 12 个月小额供款，扣税效果一致，可按自身现金流决定。
- 不必为扣税而超额供款：扣税额上限仅是「最多省多少税」，不等于「应该供多少」。退休与医疗规划还要考虑投资风险、健康需求、家庭结构等因素。
- 受养人变动要更新：子女出生、配偶来港团聚、父母取得香港身份证等节点，都可申请新增受养人扣税额，记得在投保与申报时同步更新。
- 公司团体医疗 vs 自愿医保：如果雇主已提供团体住院医疗，可比较团保与自愿医保的覆盖范围；不必重复投保同一风险。
写在最后：扣税只是手段，理财规划才是目的。希望这份指南能帮你更从容地处理报税季的「自愿性供款」一栏。如果你还想了解强积金受托人如何挑选、雇主提供的医疗福利如何衔接、内地社保与香港 MPF 的衔接安排，hkguide.org 上有更多香港相关指南，覆盖求职、税务、生活各面向，欢迎继续探索。